IPT Group

подписка на обновления

мы в соцсетях

01.02.2017

Размер переносимого убытка по налогу на прибыль временно ограничен...


Бармушкина Светлана
Основные изменения налогового законодательства в 2017 году

Налог на прибыль


Размер переносимого убытка по налогу на прибыль временно ограничен


В отчетные и налоговые периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года базу нельзя уменьшать на сумму убытков прошлых периодов больше, чем на 50% (п. 2.1 ст. 283 НК РФ).
Изменения касаются убытков, понесенных за налоговые периоды, начинающиеся с 1 января 2007 года.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ.

Снято 10-летнее ограничение на перенос убытков прошлых лет


Сумму убытка теперь можно переносить на все последующие годы, а не только в течение 10 лет, как это было раньше (п. 2 ст. 283 НК РФ).
Новшество касается убытков, понесенных за налоговые периоды, начинающиеся с 1 января 2007 года.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ.

Распределение налога на прибыль по бюджетам: 3% и 17%


В 2017 - 2020 годах в федеральный бюджет необходимо зачислять сумму налога на прибыль, исчисленную по ставке 3%, в бюджеты субъектов РФ - по ставке 17%, вместо 2% и 18% соответственно (абз. 2, 3 п. 1 ст. 284 НК РФ).
Общая ставка 20% по налогу на прибыль не изменилась.
Для отдельных категорий налогоплательщиков региональные власти вправе уменьшать ставку, по которой налог зачисляется в бюджет субъекта. По общему правилу она не должна быть менее 13,5%, но для 2017 - 2020 годов этот лимит снижен до 12,5%.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ.

Юридические лица вправе создавать резерв по сомнительным долгам на сумму больше, чем прежде.


С 2017 года вступило в силу положение о том, что сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не должна превышать большую из величин: 10% от выручки за предыдущий налоговый период или 10% от выручки за текущий отчетный период (абз. 5 п. 4 ст. 266 НК РФ).
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 30.11.2016 N 405-ФЗ.

Сомнительным долгом признается часть долга сверх размера встречного обязательства


Если у организации есть встречное обязательство перед задолжавшим ей контрагентом, то сомнительным долгом она может считать лишь сумму, превышающую размер этого обязательства (абз. 1 п. 1 ст. 266 НК РФ).
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ.

НДС


Противоречия в электронной декларации по НДС нельзя пояснять в бумажном документе


Если при камеральной проверке налоговый орган запросил пояснения у лица, обязанного сдавать электронную декларацию по НДС, направить их можно только в электронной форме по ТКС (полномочиями устанавливать формат наделена ФНС). Пояснения на бумажном носителе не считаются представленными.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 01.05.2016 N 130-ФЗ.

Минимальный срок банковской гарантии для ускоренного возмещения НДС увеличен до 10 месяцев


Для возмещения НДС в заявительном порядке может потребоваться банковская гарантия. По правилам, которые вступили в силу с 2017 года, срок ее действия должен истекать не ранее чем через 10 со дня подачи декларации с суммой налога к возмещению.
Как и прежде, возместить налог можно и без банковской гарантии, если совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ за три календарных года, предшествующих году, в котором подано заявление о возмещении НДС в заявительном порядке, составляет не менее 7 млрд руб. При этом налоги, уплаченные в связи с перемещением товаров через границу РФ и в качестве налогового агента, в расчет не берутся. Изменения предусмотрены Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ.

Страховые взносы


С 2017 года порядок взимания страховых взносов, кроме взносов на травматизм, установлен НК РФ


Налоговые органы контролируют соблюдение страхователями законодательства о налогах и сборах в рамках камеральных и выездных проверок.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ.

Увеличена предельная база по страховым взносам


Предельная база по взносам на обязательное социальное страхование на случай болезни и в связи с материнством составляет 755 тыс. руб., а по взносам на обязательное пенсионное страхование - 876 тыс. руб. В 2017 году взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не начисляются на суммы выплат и других вознаграждений, превышающие предельную величину базы.
Пенсионные взносы после того, как исчерпан лимит, взимаются по меньшему тарифу - не 22%, а 10%.
Для медицинских взносов предельная база не устанавливается с 2015 года. Этими взносами облагаются выплаты независимо от их величины нарастающим итогом с начала года.
Изменения предусмотрены Постановление Правительства РФ от 29.11.2016 N 1255.

Предоставляется возможность уплаты страховых взносов за налогоплательщиков третьими лицами


На страховые взносы распространяется положение Налогового кодекса о том, что за плательщика внести сумму в бюджет может другое лицо.
Это же правило применяется при уплате пеней и штрафов.
Однако нововведения не затрагивают взносы на травматизм, а также пени и штрафы по ним, поскольку действие НК РФ на эти платежи не распространяется.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ.

На сверхнормативные суточные следует начислять страховые взносы


На суточные при командировках свыше 700 руб. за день поездки по России и свыше 2500 руб. за день загранкомандировки нужно начислять страховые взносы (п. 2 ст. 422 НК РФ).
Согласно утратившему силу Закону о страховых взносах суточные взносами не облагались.
Взносов на травматизм изменение не касается. На них, как и прежде, не распространяется действие НК РФ. А в Законе о страховании от несчастных случаев на производстве не внесены поправки, ограничивающие необлагаемую сумму суточных.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ.

Установлены новые сроки, по которым сдается отчетность по страховым взносам


Расчет по взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование предоставляется в налоговый орган раз в квартал не позже 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ).
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ.

Установлены новые сроки подачи персонифицированной отчетности


Крайний срок представления ежемесячной персонифицированной отчетности (форма СЗВ-М) перенесен с 10-го на 15-е число месяца, следующего за отчетным.
Помимо этого, данные, которые работодатели по старым правилам подавали раз в квартал в составе РСВ-1, теперь нужно направлять в ПФР ежегодно (не позже 1 марта следующего года). Исключение - информация о величине дохода, облагаемого взносами на обязательное пенсионное страхование, и их размере. Периодичность представления этих сведений осталась прежней, однако передавать их требуется в налоговый орган.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2016 N 250-ФЗ.

Тарифы взносов на травматизм не изменились


В 2017 году, как и прежде, работодатели должны платить взносы на травматизм по тарифам, действующим с 2006 года.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 19.12.2016 N 419-ФЗ
Если организация не подтвердила основной вид деятельности, то ФСС определяет класс риска по ЕГРЮЛ
Если основной вид экономической деятельности страхователя не подтвержден, взносы на травматизм считаются по тарифу, установленному для основного вида деятельности согласно ЕГРЮЛ.
Изменения предусмотрены Постановлением Правительства РФ от 17.06.2016 N 551.

Пени


Изменяются правила расчета пеней


Если у организации просрочка уплаты налога превысит 30 календарных дней, пени потребуется рассчитывать следующим образом:
- исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период с 1-го по 30-й календарные дни (включительно) такой просрочки;
- исходя из 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, актуальной в период начиная с 31-го календарного дня просрочки.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ.
Начинает действовать с 1 октября 2017 года.

Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ)


Обновлена классификация основных средств по амортизационным группам


С 2017 года применяется новый Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ). В связи с этим изменилась и классификация основных средств по амортизационным группам. Минфин разъяснял, что новшества затрагивают основные средства, которые введены в эксплуатацию не ранее 2017 года.
Изменения предусмотрены Постановлением Правительства РФ от 07.07.2016 N 640.

МРОТ


С 1 июля 2017 года МРОТ возрастет до 7800 руб.


Его значение увеличится на 300 руб.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 19.12.2016 N 460-ФЗ.